Kapitalnedsettelse med utbetaling til aksjonær

Kapitalnedsettelse med utbetaling til aksjonær er et av de mest effektive verktøyene for å ta penger ut av et aksjeselskap når aksjonæren har innbetalt kapital som ennå ikke er tatt ut. Reglene står i aksjeloven kapittel 12 , og kombinert med skattereglene gir det aksjonæren mulighet til å motta tidligere innskudd uten beskatning.

Innbetalt kapital er nøkkelen

Skattefriheten gjelder bare den delen av utbetalingen som treffer innbetalt kapital på den enkelte aksje. Innbetalt kapital er summen av pålydende og overkurs som faktisk er innbetalt — ikke det som er konvertert fra opptjent egenkapital gjennom for eksempel fondsemisjon .

Dokumentasjon i aksjonærregisteroppgaven må vise innbetalt kapital per aksje. Mangler dokumentasjonen, går utbetalingen i praksis fra å være skattefri til å bli skattepliktig som utbytte.

Prosessen og det avgjørende kreditorvarselet

1. Styreforslag med begrunnelse, beløp og fordeling.
2. Forsvarlighetsvurdering etter asl. § 3-4 — selskapet må ha forsvarlig egenkapital og likviditet etter utbetalingen.
3. Generalforsamling vedtar med 2/3 flertall etter asl. § 5-18 .
4. Kreditorvarsel i Brønnøysunds offisielle organ med 6 ukers frist etter asl. § 12-6.
5. Behandling av eventuelle krav fra kreditorer som melder seg.
6. Melding til Foretaksregisteret sendes etter at fristen er ute, sammen med erklæring om at krav er ordnet.
7. Utbetaling kan først skje etter at nedsettelsen er registrert i Foretaksregisteret.

Kreditorvarselet er ikke valgfritt. Det skiller denne formen for kapitalnedsettelse fra en ren kapitalnedsettelse til dekning av tap , der varsel ikke kreves.

Når lønner det seg?

• Aksjonæren har skutt inn betydelig kapital som ikke lenger er nødvendig for drift.
• Selskapet har bygd opp store reserver og eier ønsker uttak uten utbytteskatt på det som faktisk er innskudd.
• Som ledd i en større omstrukturering, for eksempel før salg eller generasjonsskifte i AS .

Sammenlignet med ordinært utbytte i AS gir denne typen utbetaling 0 % skatt på den delen som treffer innbetalt kapital — mot rundt 37,84 % effektiv marginalsats for utbytte.

Vanlige feil

• innbetalt kapital er ikke dokumentert per aksje
• kreditorvarselet kuttes vekk
• utbetaling skjer før Foretaksregisteret har registrert
• forsvarlighetsvurderingen mangler skriftlig grunnlag

Neste steg

AIAK kan dokumentere innbetalt kapital, planlegge prosessen og håndtere meldingen til Foretaksregisteret. Kontakt oss via kontaktsiden eller les mer om rådgivning .