Lønn til AS-eier — optimal lønn fra eget selskap
Optimal lønn til deg som er eier i eget AS — grenser for folketrygd, AFP, OTP og marginalskatt sammenlignet med utbytte.
Det finnes ingen lovpålagt minimumslønn for deg som er eier i eget AS, men i praksis er det fire kritiske grenser styrt av folketrygden som avgjør hva som er riktig nivå: 1G, 7,1G, 12G og marginalskatt-bremsen ved trinn 4–5. Velger du for lavt, mister du pensjon og trygderettigheter. Velger du for høyt, betaler du marginalskatt over 55 % uten å bygge mer trygd. Den optimale lønna ligger nesten alltid mellom 7,1G og 12G.
De fire grensene du må kjenne
Grunnbeløpet i folketrygden (G) er per 1. mai 2024 ca 124 028 kr.
| Grense | Beløp 2024 | Hvorfor den er viktig |
|---|---|---|
| 1G | 124 028 | Under denne: ingen OTP-grunnlag, svake trygderettigheter |
| 6G | 744 168 | Maks sykepenger fra NAV |
| 7,1G | 880 599 | Maks AFP-grunnlag i privat sektor |
| 12G | 1 488 336 | Maks pensjonsgivende inntekt i folketrygden |
Lønn over 12G gir ingen ekstra pensjon eller trygderettigheter — bare full skatteregning.
Hva lønn under 12G gir deg
- Alderspensjon i folketrygden — opptjent som 18,1 % av lønn til “pensjonsbeholdning”
- Uføretrygd — 66 % av pensjonsgrunnlag opp til 6G
- Sykepenger — 100 % av lønn opp til 6G fra NAV (etter 16 dager arbeidsgiverperiode)
- Foreldrepenger — 100 % opp til 6G (krever 6 av 10 siste måneder i arbeid)
- AFP — krever lønn opp til 7,1G som grunnlag (privat sektor, AFP-tilskott)
- OTP-grunnlag — selskapet bygger pensjon på lønn mellom 1G og 12G
- Dagpenger ved arbeidsledighet — krever arbeidsinntekt over 1,5G
Som AS-eier UTEN lønn (kun utbytte) får du null av punktene over. Du er da ikke regnet som arbeidstaker av NAV, og kun minste alderspensjon i folketrygden gjenstår.
Marginalskatt — hvor mye koster lønna?
Marginal skatt på lønn (2024) inkludert arbeidsgiveravgift (14,1 % i sone I):
| Lønnsnivå | Skatt på lønn | AGA | Effektiv marginalskatt |
|---|---|---|---|
| Opp til 670 000 | 36,4 % | 14,1 % | ~44,3 % |
| 670 000 – 937 900 | 39,4 % | 14,1 % | ~46,9 % |
| 937 900 – 1 350 000 | 47,4 % | 14,1 % | ~53,9 % |
| Over 1 350 000 (trinn 5) | 47,4 % | 14,1 % | ~53,9 % |
Til sammenligning er utbytte beskattet med 37,84 % (oppjusteringsfaktor 1,72 × 22 %) etter at selskapet har betalt 22 % selskapsskatt — total ~51,5 %. Det betyr at lønn og utbytte ligger nokså jevnt i kombinert skatt på toppintervallet. Forskjellen ligger i hva du får igjen — pensjon, sykepenger, dagpenger.
Konkret tabell: hva får du ut?
For en eier med 1 mill i overskudd og enten alt som lønn eller alt som utbytte:
| Forhold | 1 000 000 i lønn | 1 000 000 som utbytte (krever 1 282 000 i overskudd) |
|---|---|---|
| Selskapsskatt 22 % | 0 | 282 000 |
| AGA 14,1 % | 141 000 | 0 |
| Lønnsmottakers skatt | ~390 000 | 0 |
| Aksjonærskatt 37,84 % | 0 | 378 400 |
| Netto i hånda | ~470 000 | ~620 000 |
| Pensjonsopptjening | Full opp til 7,1G | Ingen |
| Sykepenger | Ja, opp til 6G | Nei |
På ren netto kommer utbytte best ut, men du gir avkall på et statlig pensjonssystem som verdien av en betydelig kapitalpost. Den som tar lønn opp til 7,1G i 30 år bygger pensjonsrettigheter verdt flere millioner.
Anbefaling — to standard-strategier
Strategi A: 7,1G som lønn (~880 600 kr)
- Maksimerer AFP-grunnlag
- Bygger god folketrygd
- Tar resten som utbytte for lavere total skatt
- Passer for de fleste eiere med moderat behov for kontanter privat
Strategi B: 12G som lønn (~1 488 300 kr)
- Maksimerer alle folketrygdrettigheter
- Bygger maks OTP-grunnlag
- Ekstra kostnad i AGA og marginalskatt
- Passer eiere med høyt kontantbehov privat eller som ønsker maksimal sosial sikkerhet
Mellom 7,1G og 12G er det stort sett utbytte som er mer effektivt, men sykepengegrunnlag og foreldrepenger låses uansett ved 6G.
Praktiske grep gjennom året
- Sett lønnen i januar basert på siste budsjett og forventet OTP-grunnlag
- Hvis selskapet går bedre enn ventet, ta resten som utbytte eller tilleggsutbytte
- Vurder også naturalytelser og firmabil som skatteoptimaliserer
Neste steg
Ønsker du å finne riktig lønnsnivå for ditt eget AS — sammen med utbytteplan og pensjonsstrategi — kan AIAK gjøre en konkret vurdering. Ta kontakt via kontaktsiden eller les om rådgivning .