Firmabil i AS — fordelsbeskatning og praktiske vurderinger

Firmabil er en av de mest brukte naturalytelsene fra AS til ansatt eier — men også en av de der fordelen ofte er høyere enn folk tror. Sktl. § 5-13 setter fordelen til en prosentandel av bilens listepris som ny, ikke kjøpspris. Det betyr at også brukte biler beskattes som om de var nye, med en aldersrabatt etter tre år. Hvis du driver lite med kjøring og bilen er dyr, kan firmabil bli klart dårligere enn å eie privat.

Standardregelen — 30 % og 20 %

Etter sktl. § 5-13 og FSFIN § 5-13 settes fordelen til:

• 30 % av listepris opp til 366 920 kr (2024-grensen)
• + 20 % av listepris over 366 920 kr

Med “listepris” menes veiledende nybilpris fra importør pluss ekstrautstyr — ikke det du faktisk betalte for bilen.

Konkret regneeksempel — bil med listepris 600 000 kr:

Med marginal skatt 47,4 % betaler du ca 74 200 kr i ekstra inntektsskatt pluss at selskapet betaler 22 084 kr i AGA (14,1 %). Samlet skatte- og avgiftsbelastning ca 96 000 kr/år.

Elbil — 20 % rabatt på grunnlaget

For elbiler beregnes fordelen av 80 % av listeprisen. Det gjelder fra 2022 og videre i 2024–2025. Samme bil i elektrisk versjon (listepris 600 000) gir:

Forskjellen på 24 000 kr/år i fordelsgrunnlag tilsvarer ca 15 000 kr lavere personlig skatt.

Aldersrabatt — bil over 3 år

Hvis bilen er eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret, reduseres grunnlaget med 25 %. En firmabil kjøpt brukt med listepris 600 000 kr og som passerer 3-årsgrensen får:

Aldersrabatt og elbilrabatt kombineres (gir grunnlag 60 % × listepris) og kan dermed redusere fordelen merkbart.

Yrkesbil — alternativt km-regnskap

For yrkesbiler (varebiler kl 2, lastebiler, og biler med fast tjenstlig bruk over 6 000 km/år) kan du velge individuell verdsettelse med km-pris etter FSFIN § 5-13-3, normalt 3,40 kr/km privat kjøring. Det krever:

• Elektronisk kjørebok eller annen dokumentasjon
• Klar skille mellom privat og tjenstlig kjøring
• Vesentlig yrkesmessig bruk

For en eier som kjører 30 000 km i året med 5 000 km privat:

Det er mye lavere enn standardregelen, og kan være riktig for håndverkere, anleggsdrivende og andre med fast tjenstlig bruk. Krever god dokumentasjon — Skatteetaten kontrollerer kjørebok ved ettersyn.

Når lønner firmabil seg?

Firmabil er som regel lønnsomt når:

• Bilen er dyr (>500 000) og brukes mye yrkesmessig
• Det er en elbil med betydelig fordelsrabatt
• Selskapet uansett ville eid en bil (maler, snekker, konsulent med kunder)
• Bilen er over 3 år og du får aldersrabatt

Firmabil er som regel ulønnsomt når:

• Du kjører lite (under 8 000 km/år)
• Bilen er moderat (listepris under 300 000)
• All bruk i praksis er privat — da blir fordelsskatten en netto kostnad

Et grovt anslag: hvis bilen koster mer i fordelsskatt enn å eie privat etter alle drivstoff, forsikring og vedlikehold , bør den ut av selskapet.

Rapportering og bokføring

• Fordelen rapporteres månedlig på A-melding med kode 112-A
• Det trekkes skatt og betales AGA løpende
• Bilen aktiveres i selskapets balanse og avskrives etter saldogruppe e (20 % per år)
• Drivstoff, forsikring, EU-kontroll og service går rett på resultat med fullt fradrag
• MVA-fradrag: ikke fradrag på personbil, fullt fradrag på registrert varebil klasse 2 brukt i avgiftspliktig virksomhet

Sammen med annen lønnsoptimalisering

Firmabil er en del av den samlede lønnspakka til AS-eier . Hvis selskapet allerede betaler full lønn opp til 12G, blir firmabilen ren ekstrakostnad. Hvis kontantlønnen er lav og bilen brukes mye tjenstlig, kan firmabilen bli en effektiv del av kompensasjonen. Vurderingen henger også sammen med andre naturalytelser .

Neste steg

Vurderer du å sette en bil inn i AS-et eller ta en ut, kan AIAK regne på konsekvensen og sørge for at rapportering og bokføring blir riktig. Ta kontakt via kontaktsiden eller les om lønnskjøring til fast pris .