MVA-satser i Norge
Pillar-guide til alle norske MVA-satser. Når gjelder alminnelig sats, redusert sats, lav sats, nullsats og hva ligger utenfor avgiftsområdet.
MVA-satser i Norge styres av merverdiavgiftsloven (mval.) og Stortingets årlige avgiftsvedtak. Riktig sats er avgjørende både for fakturering, for inngående MVA-fradrag og for korrekt utfylt MVA-melding . I 2024 og 2025 opererer Norge med fire satser pluss kategorien “utenfor avgiftsområdet”, og forskjellen mellom nullsats og utenfor er kritisk fordi den styrer om virksomheten har fradragsrett.
Oversikt over satsene
Tabellen nedenfor oppsummerer de fire MVA-satsene som gjelder for 2024 og 2025, med eksempler på hvor de typisk brukes.
| Sats | Bruksområde | Eksempler |
|---|---|---|
| 25 % | Alminnelig sats — varer og tjenester | Konsulent, håndverk, varehandel, programvare, regnskapstjenester |
| 15 % | Næringsmidler | Matvarer og alkoholfri drikke i butikk |
| 12 % | Lav sats | Persontransport, overnatting, kringkasting, kino, museum, idrettsarrangement |
| 0 % | Nullsatset, fortsatt innenfor avgiftsområdet | Bøker, aviser, tidsskrift, eksport av varer |
Nullsatset omsetning gir full fradragsrett for inngående MVA selv om utgående er null. Det er hovedforskjellen fra omsetning utenfor avgiftsområdet, hvor det verken beregnes utgående MVA eller gis fradrag.
Alminnelig sats — 25 %
Hovedregelen er at all næringsmessig omsetning av varer og tjenester i Norge er avgiftspliktig med 25 %. Dette gjelder så snart virksomheten har passert registreringsgrensen på 50 000 kr i avgiftspliktig omsetning siste 12 måneder.
Et konsulentselskap som fakturerer 800 000 kr eks. mva i et kvartal må kreve 25 % MVA = 200 000 kr på toppen, slik at kunden betaler 1 000 000 kr brutto. De 200 000 kr er utgående MVA som rapporteres i mva-meldingen, mens 25 % MVA på alle fradragsberettigede kostnader trekkes fra på samme melding.
Redusert sats — 15 % på næringsmidler
Næringsmidler omfatter spisbare varer og alkoholfri drikke som omsettes i ordinær varehandel. Sats 15 % gjelder ved salg i butikk, men ved servering brukes alminnelig sats 25 %. Skillet er praktisk viktig for kafeer, kantiner og dagligvarebutikker med ferskvareavdeling. En kaffekjede selger en muffins for 35 kr — i butikkutsalg blir det 15 % MVA, ved bord-servering 25 %.
Lav sats — 12 %
Lav sats brukes for utvalgte tjenester:
- persontransport (tog, buss, taxi, fly innenriks)
- romutleie på hotell og lignende overnatting
- kringkasting (NRK-lisens)
- inngang til kino, museer, gallerier og fornøyelsesparker
- inngang til idrettsarrangementer (over visse størrelser)
Reiseliv og kulturbransje må følge satsen tett. En hotellovernatting til 1 500 kr eks. mva gir 180 kr i utgående MVA. Frokost servert på rommet faktureres separat med 25 %, mens transport til/fra flyplass faktureres med 12 %.
Nullsatset omsetning — 0 %
Nullsatsen er ikke det samme som unntak. Virksomheten er registrert i mva-registeret, leverer mva-melding og har full fradragsrett for inngående MVA. Typiske nullsatsede områder:
- bøker, aviser og tidsskrift (mval § 6-1 til 6-3)
- eksport av varer ut av Norge (mval § 6-21)
- skipsfart og luftfart i utenriksfart
For et forlag betyr nullsatsen at salg av bøker er fritt for utgående MVA, men trykkeriregninger, royalties, husleie og andre kostnader gir 25 % inngående MVA som refunderes via mva-meldingen. Det er denne mekanismen som gjør bøker reelt mva-frie for sluttkunden.
Utenfor avgiftsområdet — ingen fradragsrett
Visse områder ligger helt utenfor mval. Da gjelder hverken utgående eller inngående MVA, og det er ingen fradragsrett for tilhørende kostnader:
- helse- og omsorgstjenester
- undervisning
- finansielle tjenester (bank, forsikring)
- kultur- og idrettsdeltakelse
- utleie av fast eiendom (med mindre frivillig mva-registrering er valgt)
For en utleier av næringsbygg betyr dette at husleien faktureres uten MVA, men byggherrekostnader, vedlikehold og forvaltning belastes med 25 % MVA uten fradragsrett — med mindre utleieren melder seg frivillig inn i mva-registeret for å oppnå fradrag.
Konkret bransjeoversikt
| Bransje | Typisk sats | Kommentar |
|---|---|---|
| Regnskap, jus, konsulent | 25 % | Alminnelig sats |
| Bygg og anlegg (entreprise B2B) | 25 % | Omvendt avgiftsplikt gjelder ofte |
| Dagligvarebutikk | 15 % | Næringsmidler |
| Restaurant og kafe | 25 % | Servering, ikke butikk |
| Hotell og overnatting | 12 % | Romutleie |
| Persontransport | 12 % | Buss, tog, taxi, fly innenriks |
| Helsetjenester | Utenfor | Ingen fradrag |
| Næringsutleie | Utenfor / 25 % ved frivillig reg. | Se eiendoms-AS-strukturer |
Vanlige feil
- Servering faktureres med 15 % — alle restaurant- og kafemåltider er 25 %, kun butikkmat er 15 %.
- Eksport faktureres med 25 % — eksport ut av Norge skal nullsates, og MVA-en blir et tap for kunden hvis den feilaktig kreves.
- Frivillig mva-registrering glemmes ved utleie — utleier av næringslokale går glipp av fradrag på betydelige bygge- og vedlikeholdskostnader.
- Lav sats brukes feil for inngangsbilletter — bare visse kultur- og idrettsarrangementer faller inn under 12 %; vanlige konserter har som hovedregel 25 %.
Neste steg
Trenger du hjelp til å sette riktig MVA-sats på fakturaer, planlegge en frivillig registrering eller rydde i tidligere mva-meldinger — ta kontakt med AIAK via kontaktsiden , eller les mer om regnskapstjenestene våre og priser .