Arv av aksjer
Arv av aksjer — kontinuitet, skifteoppgjør, stemmerett under dødsbo og selskapsrettslige plikter.
Arv av aksjer følger to spor: selskapsrettslige formaliteter mot selskap og Foretaksregister, og skattemessig kontinuitet som videreføres mellom avdøde og arvingene. Etter at arveavgiften ble avskaffet i 2014 er selve mottaket avgiftsfritt, men skatteloven § 9-7 og arveloven gir likevel et betydelig regelverk som må følges riktig.
Skattemessig kontinuitet
Arvingene overtar avdødes skatteposisjoner uendret:
- inngangsverdi — arvingene viderefører avdødes kostpris på hver enkelt aksje
- ubrukt skjerming — opptjent men ikke benyttet skjerming følger aksjene
- FIFU-rekkefølge — FIFU-prinsippet gjelder fra avdødes anskaffelser
- ervervstidspunkt — beholdes for fritakssituasjoner
Det betyr at arvingen som senere selger, beregner gevinst etter avdødes opprinnelige kostpris — ikke etter verdien på dødsdagen. Riktig overlevering av historikken (kontoutskrifter, gamle aksjeoverdragelsesavtaler, aksjonærregisteroppgavene ) er derfor verdifullt.
Selskapsrettslige plikter ved dødsfall
Når en aksjonær dør, må selskapet:
| Plikt | Frist / form |
|---|---|
| Notere dødsfallet i aksjeeierboken (asl. § 4-2) | Når dødsfall er kjent |
| Få bekreftelse på arvelodd (skifteattest / proklamatestament) | Før arvinger registreres som eiere |
| Endre Foretaksregisteret om verv påvirkes | Hvis avdøde var styreleder, daglig leder osv. |
| Innkalle til generalforsamling — eller la skifteboet stemme | Etter ordinær syklus |
Vedtekter med forkjøpsrett aktiveres som hovedregel ikke ved arv til livsarvinger, men kan slå inn ved arv til andre. Aksjonæravtale kan ha særlige regler om “buy-out” ved død.
Stemmerett og utbytte under skifteboet
Mellom dødsfall og endelig skifte forvaltes aksjene av:
- gjenlevende ektefelle ved uskifte — full rådighet med visse begrensninger
- dødsboet ved offentlig eller privat skifte — testamentfullbyrder eller arvingene i fellesskap
- fullmektig dersom dødsboet utpeker dette
Utbytte vedtatt etter dødsfallet tilfaller boet og fordeles etter arveloddene. Stemmerett på generalforsamling utøves av den som er registrert som rettighetshaver i aksjeeierboken — i praksis bostyrer, fullmektig eller gjenlevende.
Verdsettelse, fordeling og særlige situasjoner
Selv om kontinuiteten styrer skatten, må boet verdivurdere aksjene for å fordele likt mellom arvingene. En verdivurdering av selskapet er ofte nødvendig — særlig der aksjene er én av flere eiendeler i boet og arvingene skal ha forskjellige eiendeler.
Vanlige problemstillinger:
- Skjevdeling dersom avdøde var gift — påvirker hva som faktisk er arvegods
- Aksjeklasser og stemmerettsforskjeller — kan slå skjevt ut mellom arvinger
- Generasjonsskifte i AS — ofte hensiktsmessig å kombinere gave før dødsfall med arv av resten
Ved død i nært tidsrom til en planlagt fusjon eller salg av AS må boet vurdere om transaksjonen utsettes eller fullføres av bostyrer på vegne av boet.
Neste steg
Skal et bo skiftes der aksjer inngår, eller forbereder du et generasjonsskifte i tide? Kontakt AIAK via kontaktsiden eller les mer om generasjonsskifte i AS .