Aksjer ved skilsmisse

Aksjer ved skilsmisse er ofte den mest komplekse delen av et skifteoppgjør. Hvor mye av aksjene som skal deles, avhenger av formueordningen i ekteskapet og om skjevdelingskrav kan dokumenteres. Ekteskapsloven gir hovedreglene, men skattereglene følger sitt eget kontinuitetsprinsipp uavhengig av hvordan partene faktisk fordeler verdiene.

Felleseie eller skjevdeling?

Hovedregelen er felleseie — verdier ervervet i løpet av ekteskapet deles likt ved skifte. Aksjer er felleseiemidler hvis ikke noe annet er avtalt eller dokumentert. Ekteskapsloven § 59 gir likevel rett til skjevdeling for verdier som:

• ble brakt inn i ekteskapet (eid før vielsen)
• er mottatt som arv eller gave fra andre enn ektefellen, forutsatt at giver ikke har gjort vilkåret om skjevdeling betinget av annet

Skjevdelingskravet må kunne dokumenteres. For aksjer kjøpt før ekteskapet trenger man kontoutskrifter, aksjeeierbok eller kjøpsavtale med dato. For arv og gave trenger man gavebrev, testament eller skifteoppgjør med dokumentasjon på opprinnelsen.

Verdistigning på skjevdelingsmidler tilhører som hovedregel skjevdelingsdelen, mens avkastning (utbytte) som er brukt på felles forbruk anses oppbrukt.

Verdsettelse ved skifte

Aksjene verdsettes til markedsverdi på skiftetidspunktet, ikke til formuesverdi som brukes til skatt. Det betyr at en grundig verdivurdering av selskapet ofte er nødvendig — særlig i unoterte AS hvor det ikke finnes løpende prising.

Verdsettelsesmetoder som er vanlige ved skifte:

• diskonterte kontantstrømmer for driftsselskap
• substansverdi (justert egenkapital) for holdingselskap
• multipler basert på sammenlignbare transaksjoner

Når ektefellene ikke blir enige, kan retten oppnevne sakkyndig eller boet kreve due diligence av selskapet.

Skatt: kontinuitet ved overføring

Overføring av aksjer mellom ektefeller ved skifte er ikke skattepliktig realisasjon når den skjer som del av et felleseieskifte. Mottakende ektefelle overtar kontinuitet — samme inngangsverdi, skjermingsfradrag og FIFU-rekkefølge . Det er altså samme behandling som ved gave av aksjer og arv .

Hvis den ene ektefellen kjøper ut den andre med kontant vederlag som overstiger andelen i felleseie, kan en del av transaksjonen behandles som realisasjon — med gevinstbeskatning som følge. Grensetilfeller bør avklares med rådgiver før closing.

Praktiske fallgruver

• skjevdelingskrav som ikke kan dokumenteres — taper man retten i tvist
• utbytte tatt rett før skilsmisse — påvirker hvor mye som er igjen å dele
• aksjonærlån fra selskapet til den ene ektefellen — må gjøres opp
• aksjonæravtale med “buy-sell” ved skilsmisse — slår inn automatisk
• selskap med eiendom — utløser ikke dokumentavgift i seg selv ved aksjeoverføring

Hvis aksjene er pantsatt, må panthaver involveres — se pantsettelse av aksjer .

Neste steg

Skal aksjer fordeles i et skifte, eller vil dere planlegge eierstrukturen i tide? Kontakt AIAK via kontaktsiden eller les mer om rådgivningstjenestene våre .