Bokføre utbytte
Praktisk guide til bokføring av utbytte — vedtak, utbetaling, kildeskatt ved utenlandsk eier og bokføring av tilleggsutbytte.
Bokføring av utbytte skjer i to trinn: først når generalforsamlingen vedtar utbyttet, og deretter når det faktisk utbetales. Reglene for selve utbyttet finnes i aksjeloven kapittel 8 — bokføringen følger god regnskapsskikk og bokføringsloven . Riktig kontering sikrer at egenkapitalen reduseres på rett tidspunkt og at eventuell kildeskatt fanges opp.
Trinn 1 — vedtak
Når generalforsamlingen vedtar utbytte , oppstår en gjeldspost overfor aksjonærene. Konteringen er:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Annen egenkapital / Overført resultat | X | |
| Skyldig utbytte (kortsiktig gjeld) | X |
Dette skjer på vedtaksdatoen, uavhengig av når utbetalingen faktisk finner sted.
Trinn 2 — utbetaling
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Skyldig utbytte | X | |
| Bank | X |
Hvis utbyttet betales ut i flere puljer, reduseres skyldig utbytte hver gang det utbetales.
Kildeskatt ved utenlandsk eier
Når mottaker er utenlandsk eier av norsk AS , skal selskapet trekke kildeskatt ved utbetaling. Konteringen blir da:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Skyldig utbytte | X (brutto) | |
| Bank (netto til aksjonær) | X1 | |
| Skyldig kildeskatt | X2 |
Kildeskatten betales videre til Skatteetaten innen forfall, og bokføres da som:
- Debet Skyldig kildeskatt
- Kredit Bank
Tre typer utbytte — samme bokføring
Bokføringsmessig håndteres alle typer utbytte likt. Det er bare beslutningsgrunnlag og dokumentasjon som er forskjellig:
| Type | Beslutningsgrunnlag | Bokføringsdato |
|---|---|---|
| Ordinært utbytte | Sist godkjente årsregnskap | Vedtaksdato i ordinær GF |
| Tilleggsutbytte | Sist godkjente årsregnskap | Vedtaksdato i ekstraordinær GF |
| Ekstraordinært utbytte | Revidert mellombalanse | Vedtaksdato, etter at mellombalansen er registrert |
Konsernintern utbytte
Når mottaker er et norsk holdingselskap som dekkes av fritaksmetoden , trekkes ingen kildeskatt. Mottakerselskapet bokfører normalt utbyttet som finansinntekt, men inntektsfører 3 % etter treprosentregelen. Se også holdingstruktur .
Vanlige feil
- bokfører utbyttet på utbetalingsdato i stedet for vedtaksdato
- glemmer å trekke kildeskatt ved utenlandsk eier
- ekstraordinært utbytte vedtas før mellombalansen er registrert i Regnskapsregisteret
- skyldig utbytte blir stående år etter år uten å rapporteres som ulovlig hvis det ikke kan utbetales
Neste steg
Vil du ha hjelp til å vedta og bokføre utbytte riktig, kontakt AIAK via kontaktsiden eller les mer om regnskapsfører for holdingselskap .