Aksjonærlån
Guide til aksjonærlån begge veier — skattemessig behandling, selskapsrettslige krav og hvordan unngå de vanligste feilene.
Et aksjonærlån kan gå begge veier: enten låner aksjonæren penger ut til selskapet, eller selskapet låner ut til aksjonæren. De to retningene har helt ulike regler — særlig på skattesiden — og det er her de fleste feilene oppstår. Riktig dokumentasjon og bokføring fra start gjør at både selskap og eier slipper ubehagelige overraskelser ved bokettersyn.
Lån fra selskap til personlig aksjonær
Etter skatteloven § 10-11 (4) regnes kreditt eller sikkerhetsstillelse fra selskap til personlig aksjonær som utbytte for skattemessige formål. Det vil si at selv om dere kaller det et lån, blir det beskattet som utbytte hos aksjonæren det året kreditten oppstår.
I tillegg gjelder selskapsrettslige krav i aksjeloven § 8-7 :
- lånet må ligge innenfor det selskapet kunne delt ut som utbytte
- det må stilles betryggende sikkerhet
- vilkårene må være på vanlig forretningsmessige nivå
- styret må fatte vedtak
Et lån som ikke oppfyller selskapsrettslige krav er ulovlig — selv om det skulle vært riktig dokumentert skattemessig.
Lån fra aksjonær til selskap
Den motsatte retningen er ordinær finansiering og fullt lovlig, men har sine egne fallgruver:
| Krav | Praktisk innhold |
|---|---|
| Skriftlig låneavtale | Beløp, rente, løpetid, betingelser |
| Armlengdes rente | Tilsvarende det selskapet ville fått hos bank |
| Bokføring | Lånet føres som gjeld, ikke som egenkapital |
| Renter | Trekkes av selskapet, beskattes som kapitalinntekt hos aksjonær |
Aksjonærlån inn til selskapet kan senere konverteres til aksjekapital som et tingsinnskudd ved en kapitalforhøyelse . Det er et nyttig grep når selskapet har behov for å styrke egenkapitalen uten ny kontantinngang.
Vanlige feil
- mellomregningskonto med aksjonær glir over fra inntekt/utgiftsoppgjør til reell kreditt uten at det dokumenteres
- privat bruk av selskapets kort eller konto bokføres som lån i stedet for utbytte
- renter på lån fra aksjonær glemmes, slik at lånet i praksis blir rentefritt
- sikkerhet og styrebeslutning mangler ved lån fra selskap til aksjonær
- lån inngår ikke i utbyttegrunnlaget etter asl. § 8-1 (lån til aksjonær er fradragspost)
Aksjonærlån fra selskapet er også en av de største risikofaktorene for personlig styreansvar , siden brudd på asl. § 8-7 ff kan medføre erstatningsplikt for styremedlemmene.
Slik gjør vi det riktig
Først avklarer vi om “lånet” reelt sett bør være utbytte eller lønn . Hvis det skal stå som lån, sørger vi for skriftlig avtale, markedsmessig rente, bokføring og oppfølging på mellomregning gjennom året. Ved store eller komplekse mellomværender i konsern må også konserninternt mellomværende prises armlengdes.
Neste steg
Trenger du hjelp til å rydde i et eksisterende aksjonærlån eller etablere en korrekt struktur fra start, kontakt AIAK via kontaktsiden eller les mer om regnskapsfører for AS .