SkatteFUNN

SkatteFUNN er Norges viktigste FoU-incentiv og gir små og mellomstore bedrifter et skattefradrag på 19 % av godkjente forsknings- og utviklingskostnader. Ordningen står i skatteloven § 16-40 og forutsetter forhåndsgodkjenning fra Forskningsrådet. Riktig planlagt kan SkatteFUNN finansiere en betydelig del av utviklingsbudsjettet for et teknologi- eller produktselskap.

Vilkår og rammer

For å få SkatteFUNN må prosjektet handle om å utvikle ny kunnskap, nye produkter, tjenester eller prosesser. Ren utrulling av kjent teknologi eller ordinært markedsarbeid kvalifiserer ikke. Prosjektet må være målrettet, avgrenset i tid og innebære reell teknisk eller forretningsmessig risiko.

Maksimal kostnadsramme per inntektsår:

Tidligere lå taket høyere for samarbeid med godkjent FoU-institusjon, men reglene er harmonisert. Innenfor EØS-statsstøtteregler er fradragssatsen 19 % for både små og store foretak fra 2020.

Søknadsprosess og forhåndsgodkjenning

SkatteFUNN er en søknadsbasert ordning. Stegene er:

1. Søknad til Forskningsrådet før eller i løpet av prosjektåret — frist 1. september for å være sikret behandling for inntektsåret
2. Vurdering og godkjenning — Forskningsrådet vurderer om prosjektet oppfyller FoU-definisjonen
3. Gjennomføring — selskapet utfører prosjektet og fører kostnader fortløpende
4. Årlig rapportering — prosjektrapport til Forskningsrådet med oppnådde resultater og forbruk
5. Revisorbekreftelse — krav om uavhengig revisorattest på kostnader
6. Skattemeldingen — fradraget kreves i skattemelding for selskap

Godkjenning kan gis for inntil tre år av gangen.

Godkjente kostnader og dokumentasjon

Følgende kostnader inngår i grunnlaget:

• Lønn og personalkostnader for ansatte direkte involvert i FoU — timer registreres med oppgavebeskrivelse
• Materialer og driftsmidler som forbrukes i prosjektet
• Kjøp av FoU-tjenester fra godkjente institusjoner og underleverandører
• Indirekte kostnader beregnet sjablongmessig (ofte timesats inkluderer overhead)

For lønn gjelder en standardsats (1,2 promille av nominell årslønn × antall timer, maks taktimer per år). Timeregistrering må vise hvilket prosjekt, hvilke aktiviteter og hvor mange timer den enkelte har arbeidet — kalenderbasert og fortløpende.

Selskaper som ikke er i skatteposisjon får utbetalt fradraget som en kontant refusjon (negativ skatt), noe som gjør SkatteFUNN særlig verdifull for vekstselskaper i tidlig fase .

Vanlige fallgruver

• timeregistrering mangler eller er etterfylt — kostnaden underkjennes
• prosjektet er for “operasjonelt”, ikke FoU
• søknad sendes for sent på året og dekker bare delvis kostnader
• ikke skille mellom FoU-aktivitet og kommersiell utrulling
• revisorattest mangler eller ikke knyttet til riktige bilag

For nystartede selskaper er det avgjørende å sette opp bokføring og prosjektkoding tidlig i året, ikke etterpå. Selskaper med aksjonærlån eller annen kompleks struktur må også vurdere om kostnader er konserninternt fordelt riktig før de inngår i SkatteFUNN-grunnlaget.

Neste steg

Vil du sikre at SkatteFUNN-søknaden er solid, og at regnskapet er satt opp for å bestå Forskningsrådets og skattekontorets gjennomgang? Kontakt AIAK via kontaktsiden eller les mer om autorisert regnskapsfører .